财政部、国家税务总局今年发布支持制造业发展主要税费优惠政策指引。关于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策，围绕读者普遍关心的享受主体、享受内容、享受时间、享受条件、申报时点、办理材料、享受方式等内容，国家税务总局有关司局负责人近日进行了解答。
填写申报表单即可享受减免，无需额外提交资料
问：“六税两费”减免优惠是什么，申报时需要向税务机关提交资料吗？
答：根据相关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料。可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
符合条件的新设企业也能申报享受减免
问：如果是今年新设立的企业，尚未办理过汇算清缴，能申报享受“六税两费”减免优惠吗？
答：对于登记为增值税一般纳税人的新设立企业来说，只要是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。按规定办理首次汇算清缴后，确定属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，不得再申报享受优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，申报当月及之前“六税两费”的，也依据首次汇算清缴结果确定是否可享受减免优惠。
已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免
问：如果企业已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
比如，甲企业为小型微利企业，符合相关政策规定的“物流企业”条件，当地的城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，该企业自有大宗商品仓储设施用地10000平方米，可按规定享受城镇土地使用税优惠，按50%计征税费。在纳税申报时，甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策，再按减免后的金额享受“六税两费”优惠政策，两项优惠政策叠加减免后的应纳税额为：20×10000×50%×50%＝50000（元）。
小微企业可以享受“六税两费”减免政策吗？
为进一步支持小微企业发展，扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围至全部小型微利企业和个体工商户，税务总局同步发布了相关公告，对小微企业“六税两费”减免政策主要内容及征收管理做出了具体规定，具体有哪些呢？“六税两费”减免政策的目的一是扩大适用主体范围。 政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。 二是延续减免幅度。 各省（自治区、直辖市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度内确定减征“六税两费”。 三是细化了小型微利企业的判定方法。 按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。 为增强政策的确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后的追溯调整增加纳税人办税负担，财税10号公告和税务总局3号公告对小型微利企业的具体判定方法进行了分类细化。 四是持续简化办税流程。 本次减免优惠继续实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。 同时，对《财产和行为税减免税明细申报附表》等4个申报表单进行了修订，增强了优惠享受的便利度。 哪些纳税人可以享受本次“六税两费”减免政策？按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。 如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，是可以申报享受本次“六税两费”减免优惠的。 小型微利企业如何申报享受“六税两费”优惠？企业属于增值税小规模纳税人的，直接申报享受“六税两费”减免优惠。 企业登记为增值税一般纳税人的，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除税务总局3号公告第一条第（二）项规定的情形外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理度汇算清缴的结果确定是否可以享受优惠。 纳税人已经享受了“六税两费”其他优惠政策，还可以叠加享受“六税两费”减免优惠吗？答案是肯定的。 根据财税10号公告和税务总局3号公告的有关规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本次减免优惠。 在享受优惠的顺序上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。 原来适用比例减免或定额减免的，本次减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
减免六税两费是什么
“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 小微企业“六税两费”减免政策，具体包括哪些内容？根据财政部、税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）及我省相关规定（待省政府同意请示件内容，我厅文件出台后补充），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%税额征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 纳税人申报享受“六税两费”减免优惠时怎么操作？本次减免优惠实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。 纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。 需要提醒大家注意，小微企业“六税两费”减免政策的执行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。 纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。 对申请抵减的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。 法律依据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
六税两费减免怎么减免
六税两费减免优惠实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。 纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。
六税两费”减免政策体现四个特点：
一是扩大适用主体范围。 政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。
二是延续减免幅度。 各省（自治区、直辖市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度内确定减征“六税两费”。
三是细化了小型微利企业的判定方法。 按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。
四是持续简化办税流程。 本次减免优惠继续实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。 同时，对《财产和行为税减免税明细申报附表》等4个申报表单进行了修订，增强了优惠享受的便利度。
