审计曝光地方虚增财政收入手法收入真实性受关注

作者： 2024年08月18日金融浏览

一些地方虚增财政收入被审计曝光。

近期一些省份公开了2023年当地预算执行和其他财政收支审计工作报告（下称审计报告），其中财政收入真实性受到关注，包括发现一些地方虚增财政收入，并曝光了其造假手法。

广东省审计报告称，3个市及3个县通过国有企业购买国有资产等方式增加财政收入171.01亿元，影响财政收入真实性和可持续性。

河北省审计报告指出，1市7县通过虚假处置公益性资产、多缴国有资本经营收益或罚没收入等方式，虚增财政收入24.95亿元。

四川省审计报告称，部分地区将定向捐赠资金缴入同级财政，虚增财政收入4151.22万元。青海省审计报告指出，2023年省级财政将收回的以前年度已列支2000万元资金调入一般公共预算，虚增当年财力。

内蒙古审计报告称，4个盟市将不属于非税收入的资金征缴入库或先征后返，虚增非税收入286.49万元。辽宁审计报告称，4个市本级和19个县利用财政资金缴纳特许经营权转让价款、土地出让金和罚款等。

其实，地方虚增财政收入是一个老问题。此前多位专家告诉第一财经，地方虚增财政收入主要动机是为了政绩，因为财政收入增长指标是政绩考核的一个重要指标。近些年随着财政收支矛盾加大，一些地方预算收支难以平衡，也存在借此来筹集财政资金。

中国政法大学教授施正文认为，虚增财政收入掩盖了真实财政收入状况，隐瞒了实际财政赤字，加剧了地方财政风险，也干扰了中央对地方真实财政状况的判断，容易误导决策，影响宏观调控，并损害了政府公信力。

专家建议，抑制虚增财政收入行为，一方面需要地方端正政绩观，科学理性设定财政收入指标，并落实预算法等收入指标只是预期性指标，而非刚性完成任务指标，减少地方为了完成任务而虚增收入。并持续推进财税改革，增加地方自主财力，减轻地方财政支出压力。另一方面，相关方面要强化监管，严厉打击虚增财政收入行为，严肃问责相关负责人。

在财政收入真实性方面，除了虚增财政收入外，实践中一些地方人为调节收入征收进度，或者管理不严格等，造成部分收入未及时征收入库，或者多征收入，也影响了财政收入真实性。

今年6月审计署披露的《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中指出，有的税务部门为完成当年任务，多征收或提前征收企业所得税、消费税、土地增值税等542.9亿元；有的税务部门完成当年任务后，延压企业所得税、消费税、增值税等入库947.9亿元。

广东省审计报告称，4个市及2个县未及时征收土地出让金等财政收入36.34亿元。1个县未及时上解省级教育资金、农田水利建设资金等省级收入1.54亿元。内蒙古审计报告称，1个盟市本级和9个旗县（市、区）通过退库或跨年缴库等方式人为调节收入4.26亿元。

山东省审计报告指出，30家单位未落实票款分离制度，由单位根据需要择期上缴国库，其中19家单位2022年处置收入1.09亿元，延后至2023年入库，影响省级收入真实性。辽宁省审计报告称，组织收入不合规。有的市县调节收入4.11亿元，有的市县多征土地增值税等9383.74万元。

前述审计署报告建议，财政收入方面要加大税费征管力度，完善部门数据共享，堵塞制度漏洞，做到应收尽收、颗粒归仓，巩固好财政收入恢复性增长态势。

被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括（　）。

【答案】：A、B、C、D以上四项都属于收入确认舞弊的常用手段。选项A，为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，比如利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易；选项B，通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。

企业虚增收入的舞弊方法及审计策略研究

企业虚增收入的舞弊方法及审计策略研究如下：

伪造或虚构客户

即虚构一个不存在或不知情的客户，在此基础上制作假订单、假的发票、假合同、假发运凭证等。由于业务和凭证全部造假，一般来说其审计难度并不大，审计人员可以通过验证凭证真伪、函证客户等手段进行检查。

因此，如果不存在审计合谋和监管合谋的情况，大多数企业并不敢通过该种手段造假，而敢于采用这种方式的公司通常具有某种行业特殊性，使审计人员难以通过上述手段进行查证。如农业类公司，其客户通常是农户这样的自然人，在一定程度上加大了函证、检查凭证等常规审计手段的审计难度，因此，农业类公司常常会使用这种舞弊手段。

利用真实客户，夸大收入规模

即在现有真实销售的基础上多报收入，将一部分虚构的收入分散到众多真实客户头上。利用真实客户进行舞弊，往往是虚开真实发票或开具“鸳鸯发票”，增加了审计难度。

利用隐蔽的关联方，虚构交易

①直接设立空壳公司、虚构交易。这些空壳公司表面上看与舞弊公司没有任何关联关系，但其业务和财务实际上完全由舞弊公司所控制。